涨知识：税务事先裁定是什么?很多零售企业对这个很迫求
概述：税务征管服务对传统零售企业转型变革具有直接而重要的影响。这是因为传统零售业转型变革，经常会发生资产重组或剥离、股权收购、跨境交易、物业出售等重大涉税事项。这些事项如果税务安排不明确或者没有事先的税务成本考量，在本身利润微薄的情况下，转型变革极有可能反而造成企业经营的雪上加霜。
近些年来，面对电商的崛起和冲击，商业地产、人力成本的大幅上涨及政策供给力度的下降，传统零售业的发展可谓举步维艰，形成增速持续放缓、经营效益普遍下滑的态势。
显然，如何实现转型变革已成为摆在传统零售企业面前一个生死攸关的问题。要破解这个问题，一方面需要传统零售业主动拥抱“互联网+”，在业态优化、供应链管理、全渠道营销等方面不懈努力、不断创新。另一方面也需要政府打造更好的营商环境，包括简政放权，降低制度性交易成本;加强监管，积极维护市场公平;优化服务，为传统零售业持续健康发展助力。
在政府优化服务中，税务征管服务对传统零售企业转型变革具有直接而重要的影响。这是因为传统零售业转型变革，经常会发生资产重组或剥离、股权收购、跨境交易、物业出售等重大涉税事项。这些事项如果税务安排不明确或者没有事先的税务成本考量，在本身利润微薄的情况下，转型变革极有可能反而造成企业经营的雪上加霜。而由于这些事项的复杂性，面对税收政策上的原则性规定或者适用上的歧义，企业往往难以作出准确的税务判断。即便按照企业自身的理解考虑了税务成本，也不能保证这一理解符合征管部门的要求。由此，造成企业在税务处理上存在较大的不确定性，面临较高的税务风险。此时，如果税务机关能够提供相关服务，帮助企业准确地适用税法，对企业降低税务风险无疑是莫大的帮助，并且，也可以减少税收争议，对征纳双方积极作用明显。
目前，尽管企业可以咨询纳税服务热线12366或与主管税务机关沟通，得到一个口头的答复，但这对企业的一些复杂事项而言，降低税务风险的作用有限。因为在获得一个相对正式的、具有一定约束力的书面确认意见前，企业未来经营事项的实际运作仍然存在较大的税务不确定性。据北京神州税道税务研究中心近期对125家中外大型企业(包括30多家大型零售企业)的调查显示，有87家企业认为通过现有途径，有时仍无法确保税法适用的准确性，占调查企业数量比重达69.6%。
实际上，国外许多国家和地区已经建立了一项税务部门应纳税人的请求，对其预期进行的特定经济事项如何适用税法问题，提供解释并出具书面决定的制度。这项制度在各国称呼有所不同，有的称为“私人裁定”，有的叫做“私人信函裁定”，但在相关国际组织如OECD的调查分析中，一般统称为“税务事先裁定”。税务事先裁定制度于1911年在瑞典最早实施，目前已被很多国家和地区正式引入。OECD发布的2015年税收征管调查报告显示，其34个成员国中有33个国家建立了事先裁定制度，选取的22个非OECD成员中有19个国家或地区向纳税人提供事先裁定，其中包括南非、俄罗斯、印度、巴西等“金砖国家”以及马来西亚、泰国、我国香港和台湾地区等。实践证明，税务事先裁定已成为各国税收征管和纳税服务体系的有机组成部分，在降低税务风险、稳定市场预期、创造有利商业环境及吸引投资等方面起到了积极作用。
在我国，税务部门也已经认识到引入税务事先裁定制度的必要性和重要性。2009年国家税务总局启动定点联系企业制度，尝试为部分大企业提供个性化纳税服务，就开始提出税务事先裁定。2012年，税务总局在与一些大型企业签订的《税收遵从合作协议》中明确，企业有权就未来预期发生的某些重大涉税交易或事项向税务机关申请税务事先裁定，税务机关有义务试行提供事先裁定。作为国内首个事先裁定案例，2013年安徽省国税局对马钢集团资产重组方案作出事先裁定。之后，厦门、广州、武汉、青岛、无锡、泰州等地的税务机关分别进行了个案尝试。然而，就目前情况看，税务事先裁定的试点推行几乎处于停滞状态。
而对税务事先裁定在国内的实施，企业界包括传统零售业企业都有着迫切的需求。日前，多家传统零售企业已经在重组收购中面临选择买“购物中心”还是够买拥有“购物中心”的公司、物业交易税费的计算等税务处理不确定问题。在上述北京神州税道开展的问卷调查中，当询问企业是否认为有必要设立税收事先裁定制度时，高达92.8%的企业认为有必要，而且，所有被调查企业表示，如果设立这一制度，有意愿提出事先裁定申请。
也许，由于我国在法律层面尚未正式确立税务事先裁定制度，可能造成税务机关在推进该项制度上的一些顾虑。但实质上，在我国开展税务事先裁定的进一步试点并不存在法律障碍。因为将事先裁定作为税务机关提供的一项纳税服务，不会对纳税人创制新的义务，符合税务机关无权自主增加纳税人负担的一般性原则。
通过税务事先裁定为纳税人提供更加优质高效的服务，使其获得经营成本的可预测性和确定性，不仅可助力传统零售业转型变革，而且有利于促进投资贸易便利化，形成法治化、国际化、便利化的营商环境。这是我国税收征管改革与国际接轨的重要一步，对推进社会主义市场经济下税收治理现代化意义重大。
经验表明，各国的裁定制度建立大都经历了一个不断完善和规范的过程。如荷兰自20世纪70年代开始，到2001年经历七次改革才制定完成规范的事先裁定行政法令。意大利的事先裁定在1991年仅适用所得税法中与反避税条款相关的事项，直到2000年才过渡到所有税法条款涉及的事项。因此，对于我国而言，鼓励更多的地区开展积极探索，通过先行先试为税务事先裁定制度的构建积累经验，共同促成立法成果早日落地，无疑是一条切实可行的路径。
